小微企业减税扩围不够给力

　　4月18日，国家税务总局发布《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》，明确了小微企业减半征税的管理方式、预缴办法、汇算清缴、政策衔接等内容。此次公告还规定，小微企业享受优惠征税政策，不必先申请批准。

　　此前的4月8日，财政部和国家税务总局出台了关于扩大小微企业所得税减半征收范围的政策，根据政策，自2014年1月1日起，享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业范围由年应纳税所得额低于6万元（含6万元）扩大到年应纳税所得额低于10万元（含10万元）。

　　从金融危机开始，我国已经出台了一系列为小微企业减税的措施。不过报告显示，尽管措施已出台不少，但受限于个别地方落实不力，多数小微企业仍然不能够真正享受到优惠政策。

　　税收优惠连年扩围

　　“我们公司去年应纳税的利润是7万，按照以前的政策，超了6万元税收优惠的上限，所以去年是按照20%的税率交税的；今年优惠范围扩大到10万，就意味着我们可以减掉将近1万元的所得税了。”小付大学毕业四年后从国企辞职，去年跟朋友一起创业，创业的第二年赶上了税收的优惠政策。

　　小付所说的税收优惠政策指的是财政部和国家税务总局4月8日下发的关于小型微型企业所得税优惠政策有关问题的通知。也就是说自今年开始的三年内，年应纳税所得额不超过10万元的小微企业，所得税都可以减半征收。以应纳税所得额为10万元的小微企业为例，其应缴纳的企业所得税由原来的2万元减至1万元。

　　“如果所得税能够减半征收，就等于说能够把更多的利润留在企业，鼓励小微企业发展壮大。”国务院发展研究中心研究员倪红日说。

　　对于扩围到10万元究竟能够使多少企业在多大程度上受惠，国家税务总局没有给出具体的统计数据，但在政策出台后，不少地区自行进行了初步的测算。

　　比如，山东省的测算显示，所得税优惠上限提高到10万元，全省将新增1.5万户小微企业享受减半征税优惠，估计可减免税收1亿元左右。广西则预计今年有1.3万户小型微利企业享受该优惠政策，减免所得税6000万元左右。

　　事实上，针对小微企业所得税的政策优惠已经多次扩围。2008年，我国对年度应纳税所得额不超过30万元的小微企业调降了税率，税率由此前的25%调降至20%；2010年，又对年度应纳税所得额不超过3万元的小微企业的所得税减半征收，只征收10%；2011年12月，该上限一度扩大到6万元，到2014年4月该上限扩大到10万元。

　　“说实话，这1万元的差别也不会影响到企业的发展。”小付说。但胡俊飞不这么认为，他觉得有时候减税对于小微企业是生死存亡的事儿，危机来了，减税可能就能够挺过去，但不减税只有关门大吉了。

　　多数企业仍难享受优惠

　　4月18日，国家税务总局对小微企业减半征税的落地动作做了一系列新的规定。其中重点规定：小微企业享受优惠征税政策，不必先申请批准。业内认为，新规定其实是针对部分地方减税落实不力做出的举措。

　　2009年在金融危机开始蔓延的时候，胡俊飞在温州创办了自己的公司，2012年7月，胡俊飞注销了在温州的公司，而是选择把公司重新注册在上海。他笑称，公司能够活下来多亏他“跑得快”，“在搬到上海前，我已经有半年几乎可以用无米下锅来形容了。”

　　胡俊飞称温州的税收社保等环境并不适合创业公司，胡俊飞的企业性质需要交的税主要是营业税和所得税，但在温州难以享受到小微企业应该享有的税收优惠政策。

　　“我在温州是按照营业额的12.5%来交税，也就是说不分别计算营业税和所得税，所有的税按照营业额的12.5%来交，这样交的好处是，税务局就不来查账了，如果申请小微企业优惠，税务局会不断查账，导致我们不敢申请优惠。”胡俊飞说。

　　胡俊飞算了一笔账，他们的营业额每年是40多万元，如果在温州纳税就是每年5万元；而在上海，小微企业营业税的税率为3%，需要交的税为1.2万；所得税新的减半征收政策又能够享受到，每年交的所得税不到1万元，每年纳税约为2万元。搬到上海，在税收方面就省下了3万。再加上社保方面节省的，总共能省下五六万，“省下来的钱够我们一年半的租金了。”胡俊飞说。

　　胡俊飞是政策的受益者，但仍有不少小微企业没有享受到优惠政策。

　　根据博鳌论坛发布的《小微企业金融发展报告2014》显示，仅有43.1%的参访小微企业表示享受到了税收优惠政策。这也就意味着仍有近六成企业并未从政策中受惠。

　　此外，报告称，在小微企业最希望政府推行的举措中，“减少税费”连续两年占比均超六成。

　　对实体经济企业优惠不大

　　小微企业所得税相关政策只是一系列优惠政策中的一部分，从2008年金融危机开始，国家针对小微企业的优惠政策还包括小微企业专项资金补贴，简化和取消一些行政性收费，对符合条件的小微企业免征印花税，实行进口税优惠政策，以及降低小规模纳税人的流转税征收率，提高增值税和营业税的起征点。

　　其中比较重要的一项就是自2013年8月1日起推行，小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，可以享受暂免征收增值税和营业税的政策福利。

　　温州中小企业发展促进会会长周德文表示，按照此前的测算，对月销售额不超过2万元的小微企业暂免征收增值税和营业税这一政策为例，将涉及600万户小微企业，减税预计近300亿元。但周德文实际调研后发现，这一政策对从事实体经济尤其从事制造业的小微企业来说没有多大作用。

　　简单算一笔账：现在员工的工资每人每月至少要两三千元，从事实体经济的小微企业一般一家10个员工，每月的工资就要2万-3万元，加上原材料、设备、厂房、水电等费用，如果月销售额只有2万元，那是根本无法维持正常生产经营的。以月销售额2万元为企业税收起征点，只对家庭作坊或小型商贸企业起到扶持作用。

　　因此，他认为，减税的范围仍应该扩大，且要重视实际效果，并应当将为中小微企业减负的权宜之策转变为制度性的常态安排。

　　针对小微企业减税中出现的问题，昨日税务总局政策法规司巡视员丛明对媒体表示，4月18日税务总局的新规中，除了小微企业享受优惠政策不再申请审批，统一改为备案方式外，还有小微企业享受所得税优惠面扩大。

　　丛明表示，新规施行后，预计小微企业享受优惠政策面将由原来的26%提高到85%以上。

　　■ 观点

　　减税，还要减费、降成本

　　社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌主张对小微企业要实行税费综合改革。比如，用人的社保非常高，导致企业雇用人的成本非常高；另外，还有一些乱七八糟的基金，诸如南水北调基金、三峡建设基金，所以要税费综合考虑，明确降低小微企业的综合税费。

　　第二是要优化小微企业的纳税成本，不能让各个部门都去骚扰小微企业，为了应对交费额外花很多精力。张斌说，可以对小微企业的税收负担锁定额度，收税不能超过这个额度，尤其是核定征税的企业，核定适用的综合税率，然后由一个部门征管，其他部门就不能再骚扰他们了。

　　新京报记者 李蕾