美国税务法案搅乱全球金融业

　　■ 管窥天下

　　全球税务信息合作、互通有无是必然的趋势，加强资金流动的透明度无论对于稳定金融市场还是反洗钱、反腐败均具有积极的促进作用。

　　当地时间7月1日，美国一份名为《外国账户税务合规法案》（FATCA）正式生效。这份旨在打击美国公民借海外账户逃漏税行为的法案，或将给全球金融行业掀起一场不小的风波。

　　FATCA法案要求非美金融机构与美国政府签订协议并履行一系列义务，包括每年对美国账户履行核查和尽职调查程序，申报美国账户持有人的姓名、住址、税务登记号、账号、账户余额、账户的总收款和总支付等信息。对未签协议的非美金融机构，美国税务局将对其每笔源自美国的“可缴扣的支付”扣缴最高达30%的税款。

　　面对生效的FATCA法案，金融机构有两个不同的选择：一是遵从该法案，金融机构须花费大量成本制定新的业务流程以识别、确认现有及潜在美国账户及相关交易对手，收集其豁免预扣所得税或豁免新法案的资料，并且每年向美国税务局提交有关账户信息。二是拒绝签署协议，这意味着金融机构从美国收到的涉及“可缴扣的支付”资金将被预提税款，而从其他遵从FATCA的银行收到的“转手付款”也要预提税。不遵从该法案的金融机构除了因扣缴预提税导致大量现金流出外，还可能因惩罚风险出现客户流失，致使市场份额和收益受到较大冲击。

　　值得注意的是，即便是金融机构签署协议、遵从FATCA法案，仍将面临多方面法律风险。比如，因履行信息报告义务，可能面临客户依据所在国法律以金融机构违反保密义务为由发起诉讼；或是根据法案要求对拒不执行义务的账户持有人和其他未签协议的非美国金融机构所进行的支付扣缴税款引起法律纠纷，以及未收到客户提供的弃权声明书而关闭客户账户引起的法律纠纷等。

　　尽管该法案将对金融机构造成诸多不利影响，目前却已经有36个国家和美国签署了协议，另有42个国家也接近签署协议。其中，很大一部分原因是美国也做出了对签署协议国公民在美账户信息共享，这对于其他国家打击海外逃税具有重要意义。此外，以保密度高著称的瑞士银行业在遭受了美国巨额罚款之后最终与美签订协议，也对其他国家起到了较强的示范影响。

　　近日有媒体报道，我国政府与美国财政部就FATCA法案已签署了相关草案。不论这一消息是否属实，笔者以为，全球税务信息合作、互通有无是必然的趋势，加强资金流动的透明度无论对于稳定金融市场还是反洗钱、反腐败均具有积极的促进作用。

　　从我国金融机构来看，为遵从FATCA法案进行的系统升级、业务改造、信息核查等方面的成本巨大，FATCA法案带来的法律风险对国际化发展初现成效的银行业造成的冲击亦不容忽视。如何结合我国当前税务制度的现状以及资金进出中国面临的既有制度约束，与美就账户信息汇报、共享的内容形式、金额门槛等进行更深入的探讨，在加强税务合作的同时，为银行金融机构国际化发展创造有利的环境或是当务之急。

　　□罗宁（北京学者）