高税率是经济增长的“抑制剂”

　　■ 观察家

　　唯有降低税率才能增加生产要素供给、提升资源的配置效率，刺激经济增长。因此未来我国税收政策应该逐步选择全面减税或结构性减税政策。

　　据媒体报道，国务院总理李克强10月21日主持召开国务院常务会议，确定完善研发费用加计扣除政策，决定在全国推广国家自主创新示范区部分所得税试点政策，推进结构调整，助力创业创新。

　　在经济下行的背景下，企业需要低利息和低税收以维持低成本来保证正常的资金流转和盈利模式，但是目前的税负水平偏高加重了企业的负担。自2009年起，按全口径计算，我国宏观税负便进入高收入国家水平，2014年全口径的宏观税负已高达37.2%。

　　此外，目前实际税负分布也不合理。首先，宏观税负中大部分通过税负转嫁最终由家庭部门承担，恶化了家庭部门在国民收入中的分配地位，导致消费不振。而且，第三产业总体承担的税负比第一、二产业重，这不利于经济转型中的产业升级；较重的税负恶化了小微企业的生态环境，不利于科技创新型小微企业发挥自主创新的主力军作用，从而不利于我国生产技术进步。

　　目前，高税率正在成为经济增长的“抑制剂”，唯有降低税率才能增加生产要素供给、提升资源的配置效率，刺激经济增长。因此未来我国税收政策应该逐步选择全面减税或结构性减税政策。

　　虽说对于企业减免税负一直都有相应的政策，但更多还是集中在抵免性税收优惠政策，这种“事后”激励政策不能解决企业初始创新阶段资金压力大的问题，企业创新动力并不能很好被激发，激励作用有限；并且还会引发某些企业产生寻扶持的逆向动机，造成财政资源浪费。

　　就引领产业升级，转变经济发展方式而言，当前可重点从增值税着手。因为随着增值税的进一步扩围，第三产业中一些服务业也纳入增值税征收范围。而降低这些行业的增值税税率对这些企业是十分有利的。

　　降低税率可以缓解企业现金流压力。而在不能全部转嫁的情况下，如商品需求存在较大的价格弹性或者抵扣链条不完整等因素的影响下，企业需自己承担部分税负，此时税率降低会减轻企业税收负担。不论是哪种情况，税率降低均有利于改善这些企业生产经营状况，从而实现了对产业升级的引领。

　　就增加居民部门消费而言，可以对增值税与个人所得税这两个税种实施减税政策。增值税的减税政策一方面可以直接通过降低商品价格来刺激居民部门消费；另一方面则可以通过减轻居民部门税收负担，间接增加该部门可支配收入从而增加消费。而个人所得税的减税政策是直接通过增加居民部门可支配收入来刺激消费支出。

　　在具体政策制定时，刺激消费的增值税减税政策重点应为降低生活用品的增值税税率。如可对生活必需品如衣物、基本食品药品等实行免征增值税，对一般消费品如汽车电脑手机等实行较低的税率。

　　而此前个人所得税的减税政策往往通过提升免征额的方式进行，很少进行税率上调整。免征额提升虽然能增加居民的可支配收入，但是对消费的刺激效果有限，未来在个税政策调整时，不妨可以选用持续性降低个人所得税边际税率的政策。

　　□刘蓉（西南财经大学财税学院教授）